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国家税局总局权威解答小微企业税收减免问题

发布: 2019-02-28     文章来源:     查看: 1219次

  226日,国家税务总局以实施普惠性企业所得税减免,助力小型微利企业发展为主题开展在线访谈活动。国家税务总局所得税司关负责人就小型微利企业所得税减免有关问题与网友在线交流,回答网友提问。快来看看这些你关心的问题,国家税务总局怎样回答

问?#20309;业?#20301;原来就是小型微利企业,此次新政策对我们有影响吗?

答:是有影响的,并且是利好消息。假设你单位今年符合新的小型微利企业条件,应纳税所得额和去年一样,按照新规定,你单位的?#23548;仕案?#23558;从原来10%降到5%,?#26696;?#27604;原来降低?#35805;?/span>;如果你单位的效益越?#19995;?#22909;,年应纳税所得额超过100万元了,按照原来的规定是不能再享受优惠政策的,但现在只要?#24576;?#36807;300万元,仍然可以享受优惠政策。

问:一家年应纳税所得额320万元的企业,其应纳税所得额300万元?#38405;?#30340;部分,可?#32422;?#20813;税款吗?

答:不能。按现行政策规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额?#24576;?#36807;300万元、从业人数?#24576;?#36807;300人、资产总额?#24576;?#36807;5000万元等三个条件的企业。这位网友问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元,是?#29615;?#21512;小型微利企业条件的,因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

问:请问工业企业?#25512;?#20182;企业的小型微利企业标准一样吗?

答:原有政策对工业企业?#25512;?#20182;企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件,今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业?#25512;?#20182;企业。因此,目前工业企业?#25512;?#20182;企业的小型微利企业标准是一样的,即年应纳税所得额上限都是300万元,资产总额上限都是5000万元,从业人数上限都是300人。

问?#21512;?#21463;小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂,是否要到税务机关办理相关?#20013;?/span>?

答:按照税务系?#25104;?#21270;放管服改革有关要求,我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即?#19978;?#21463;小型微利企业所得税减免政策。同时,我们在申报表中设计了从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业等相关指标,进行电子申报的企业,征管系统将根据申报表相关数据,自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的,系统还将进一步自动计算减免税金额,自动生成表单,为企业减轻计算、填报负担。

问:关于从业人数,劳务派遣公司劳务派出的人员,要计入劳务派遣公司的从业人数吗?

答:按照政策规定,从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数?#25512;?#19994;?#37038;?#30340;劳务派遣用工人数,即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则,劳务派遣公?#31350;?#19981;再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

问:我们公司是核定征收的,受这次政策影响吗?

答:从2014年开始,符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时,已经不再受企业所得税征收方式的限定了,无论企业所得税实行查账征收方?#20132;?#26159;核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。而且随着此次政策的调整,享受优惠的力度会进一步加大。

问:您在介绍有关情况时,有时讲到小型微利企业,有时又讲小微企业,并且在一些文件?#32422;?#25105;们看到的宣传材料中也有不同的用法,请问这两者之间有什么不同吗?

答:小微企业是一个习惯性的叫法,并没有一个严格意义?#31995;?#30028;定,目前所说的小微企业是和大中企业相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释,那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于20116月发布的《?#34892;?#20225;业划型标准》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的?#34892;?#20225;业划分为?#34892;汀?#23567;型、微型三种类型,小微企业可以理解为其中的小?#25512;?#19994;和微?#25512;?#19994;。而小型微利企业的出处是企业所得税法及其实施条例,指的是符合税法规定条件的特定企业,其特点不只体现在小型上,还要求微利,主要用于企业所得税优惠政策方面。

经过几次政策变化,小型微利企业标准?#27426;?#25552;高,范围?#27426;?#25193;大。有数据显示,今年小型微利企业标准提高?#38498;螅?#31526;合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%,也就是?#25285;?/span>95%的企业都是企业所得税?#31995;?/span>小型微利企业

问:请问企业一季度预缴所得税时,应纳税所得额为320万元,?#29615;?#21512;小微企业条件,缴纳了企业所得税80万元,但二季度累?#35780;?#28070;200万元,资产、人员都符合小微条件,那么,一季度预缴的80万元企业所得税,可以在2季度办理退?#22885;?/span>?

答:根据国家税务总局2019年第2号公告规定,原?#29615;?#21512;小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因?#29615;?#21512;小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在?#38498;?#23395;度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此,第1季度多预缴的税款应在?#38498;?#23395;度应预缴的企业所得税税款中抵减,不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税,或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

问:企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,汇算清缴时发现?#29615;?#21512;小型微利企业条件的怎?#31383;?/span>?

答:企业在预缴时符合小型微利企业条件,税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定,只要企业符合这些规定,预缴时均可以预先享受优惠政策。但是,由于小型微利企业判断条件,如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标,需要按照企业全年情况进行判断,也只有?#20132;?#31639;清缴时才能最终判断。因此,企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断,符合条件的企业可?#32422;?#32493;享受税收优惠政策,?#29615;?#21512;条件的企业,停止享受优惠,正常进行汇算清缴即可。

问:企业所得税是?#19995;?#39044;缴或者按季预缴的,对小型微利有什么特别规定吗?

答:为了?#24179;?#21150;税便利化改革,从20164月开始,小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此,?#19995;?#24230;预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按?#23637;?#23450;判断为小型微利企业的,自下一个申报期起,其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁调整纳税期限,一经调整为按季度预缴,当年度内不再变更。

问:预缴企业所得税时,如何享受小型微利企业所得税优惠政策?

答:从2019年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业,与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比,方法更简单、确定性更强。具体而言,资产总额、从业人数指标按照财税13号文件第二条中全年季度平均值的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末?#24576;?#36807;300万元的标准判断。

问:我们企业一直是?#19995;律?#25253;的,如果符合小型微利企业条件后改为按季度申报,那么下一个纳税年度的纳税期限怎么确定?

答:根据企业所得税法实施条例的有关规定,企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定。?#19995;律?#25253;的纳税人在4月、7月、10?#24459;?#25253;时,符合小型微利企业条件的,征管系统将提示按季预征。申报期结束后,主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人,并联系纳税人办理调整事项;纳税人?#37096;?#20027;动联系主管税务机关进行调整。年度结束后,原则?#26174;?#23567;型微利企业扩大优惠力度期限内,不再调整纳税期限。

问:?#26434;?#20225;业所得税汇总纳税企业,小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的部分?

答?#21512;?#34892;企业所得税实行法人税制,企业应以法人为纳税主体,计算从业人数、资产总额等指标,即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。

问:请问对企业享受普惠性税收减免政策还有什么需要特别提?#35757;?#21527;?

答:从2010年开始,国家多次调整小型微利企业所得税优惠政策,目的是为了更好地支?#20013;?#22411;微利企业发展。希望企业能够打消其他顾?#29301;?#31215;极享受国?#19994;?#20943;税红利。在数次政策调整中,各级税务机关?#27426;?#25913;进管理方式、简化业务流程、优化纳税服务措施、完?#26222;?#31649;系统、主动帮助企业享受优惠。


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